Новости |
СЗВ-М, 6-НДФЛ: анализируем последние разъяснения чиновников (Рукавишников И.)Опубликовано: 03.11.2017 Быть в курсе всего происходящего в бухгалтерской и налоговой тематике с каждым днем все более непросто. Только в этом году появилось два вида новой отчетности по сотрудникам: формы 6-НДФЛ и СЗВ-М. В связи с этим чиновники то и дело выпускали различные комментарии по этой теме, которые зачастую противоречили друг другу. Поговорим о последних из них. Анализировать разъяснения налоговиков мы начнем с наиболее емкого отчета, который все организации и ИП, производящие выплаты своим сотрудникам, начали представлять впервые в этом году, - 6-НДФЛ. Он принят Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (далее - Порядок). 6-НДФЛ Сначала напомним, что в этом расчете отражается общая по всем сотрудникам информация по налогу в целом. Однако заполнять ее необходимо на основании данных регистров налогового учета (п. 1.1 Порядка), которые должны содержать информацию обо всех доходах, налоговых вычетах и т.д. В силу того что отчетность совершенно новая, чиновники то и дело выпускали различные комментарии, которые должны помочь заполнить расчет за каждый отчетный период. Напомним, что периодами представления формы 6-НДФЛ являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.Зарплата В одном из своих последних разъяснений, которое отражено в письме ФНС от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@, чиновники изменили свое мнение, касающееся отражения в расчете заработной платы за сентябрь 2016 г. Налоговики указали, что, если заработная плата за этот месяц выплачена 30 сентября, отразить ее в форме 6-НДФЛ нужно только в разделе 1 "Обобщенные показатели". В раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" отчета выплаченная зарплата вместе с удержанным с нее НДФЛ попадет только с отчетности за год. Свою позицию чиновники аргументируют тем, что, поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 г., наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 г.), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом: по строке 100 - 30.09.2016; по строке 110 - 30.09.2016; по строке 120 - 03.10.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ); по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. Стоит отметить, что совсем недавно налоговики придерживались совершенно другого мнения (письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507). Чиновники указывали: если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена. |
