Главная › Новости

Департамент банковского аудита об отражении в бухгалтерском учете процентов за пользование кредитом и лимитов кредитования

Опубликовано: 07.10.2017

Вопрос

1. На балансе Банка с апреля месяца числится просроченная задолженность по процентам по кредитному договору. Банк отразил проценты на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по просроченной задолженности». При поступлении денежных средств в мае от клиента (в размере апрель-май соответственно), банк списывает задолженность с внебалансового счета, и отражает уплаченные проценты по балансу следующими проводками:

Д-т 99999

К-т 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам»,

и

Д-т 47427 «Требования по получению процентов»

К-т 70601 «Процентные доходы по кредитным операциям».

При составлении проводок по списанию денежных средств со счета клиента в счет погашения задолженности по процентам используется ли счет 45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам…» в части погашения процентов за апрель?

2. Для процентных платежей юридических лиц по кредитным операциям в Банке открыт лицевой счет на балансовом счете 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям». Этот счет служит для учета авансовых платежей по уплаченным процентным доходам до наступления даты начисления процентов. При поступлении денежных средств делаются следующие проводки:

Дт расчетных счетов клиентов и иных счетов по учету денежных средств

Кт 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям»

После начисления процентов (дата оговорена в договоре):

Дт 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям»

Кт 47427 «Требования банка по получению процентов» – по лицевому счету ссуды.

Если сумма фактически перечисленных денежных средств больше расчетной величины, то разница может быть признана в качестве дохода полностью или частично в зависимости от того, приходится ли она на текущей период или относится к будущим периодам. При этом в балансе Банка оставшаяся сумма относится на доходы будущих периодов:

Дт 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям»

Кт 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».

После начисления процентов в следующем отчетном периоде делаются следующие проводки:

Дт 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

Кт 47427 «Требования банка по получению процентов».

И соответственно оставшаяся часть полученных авансом денежных средств списывается на доходы в части, приходящейся на прошедший временной интервал:

Дт 47427 «Требования банка по получению процентов»

Кт 70601 «Доходы» - по лицевому счету «Процентные доходы по предоставленным кредитам» – на сумму причитающихся Банку процентов за истекший период.

Данный порядок закреплен в Учетной политике Банка.

Правомерно ли использование счета №47422 «Обязательства банка» – по лицевому счету «Расчеты с клиентами по кредитным операциям» для отражения процентных доходов по кредитным операциям, полученных авансом?

3. Подлежит ли отражению на внебалансовом счете 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» лимит кредитования Банком России в рамках положений Банка России №236-П и № 312-П в случае, если это не прописано в Учетной политике Банка?